Прогрессивный подоходный налог (Einkommensteuer)

Уровень 2 · ФундаментDE · 2026 цифры

Немецкий терминEinkommensteuer

Сначала прочитайтеБрутто и нетто · Проценты и доли

Используется вПредельная и средняя налоговая ставка · Удержание налога и итоговый расчёт (декларация) · Налоговые классы и супружеский сплиттинг · Налоговое резидентство и мировой доход · Перенос убытка (Verlustvortrag) · Отложенное налогообложение пенсий

Подробнее в викиПодоходный налог (Einkommensteuer)

Ставка подоходного налога в Германии растёт вместе с доходом — не одним скачком, а евро за евро. Grundfreibetrag (необлагаемый минимум) покрывает первые €12 348 (2026) налогооблагаемого дохода по ставке 0 %. Выше этого порога предельные ставки растут через прогрессивные зоны от 14 % до 42 %, а выше примерно €278 000 действует фиксированные 45 %. Каждый дополнительный евро облагается по ставке своей зоны — никогда весь доход не облагается по верхней ставке.

Почему это важно

Самое частое заблуждение об этой системе — «миф о налоговой ступени»: убеждение, что повышение зарплаты, переводящее доход в более высокую зону, может снизить чистый доход. Это невозможно. Более высокая ставка касается только евро выше порога; каждый евро ниже порога облагается по прежней, более низкой ставке. Повышение зарплаты само по себе никогда не уменьшает чистый доход.

Поэтому чистый доход растёт медленнее валового по мере роста заработка. Каждый дополнительный евро облагается по предельной ставке своей зоны, но средняя ставка по всему доходу остаётся ниже предельной — она лишь постепенно приближается к ней. Средняя налоговая ставка человека и предельная ставка на следующий заработанный евро — два разных числа, и путаница вокруг прогрессивного налога обычно возникает именно из-за их смешения.

Как устроен тариф 2026 года

Тариф §32a EStG (Einkommensteuergesetz, закон о подоходном налоге) делит налогооблагаемый доход (zu versteuerndes Einkommen, zvE) на зоны. Цифры ниже — значения 2026 года [1][2]:

Зона	Налогооблагаемый доход (2026)	Предельная ставка
Grundfreibetrag	до €12 348	0 %
Прогрессивная зона 1	€12 349 – €17 799	14 % → 23,97 %, растёт
Прогрессивная зона 2	€17 800 – €69 878	23,97 % → 42 %, растёт
Плоская зона	€69 879 – €277 825	42 %, фиксированная
Верхняя зона	выше €277 825	45 %, фиксированная

Внутри двух прогрессивных зон ставка не перескакивает между указанными границами — она растёт плавно, евро за евро, от нижнего значения к верхнему. Зоны 42 % и 45 %, напротив, фиксированные: каждый евро внутри них облагается одной и той же ставкой, и только порог верхней зоны задан законом, а не кривой.

Разобранный пример

Человек с налогооблагаемым доходом €12 848 (2026) превышает Grundfreibetrag на €500. Эти €500 попадают в первую прогрессивную зону, где входная предельная ставка — 14 %. Налог за год составит примерно €72 — точную цифру даёт формула тарифа, она близка к оценке по фиксированной ставке 14 % (€500 x 0,14 = €70), потому что в этой точке ставка только начала расти [1].

Остальные €12 348 в любом случае остаются необлагаемыми. Если повышение зарплаты позже увеличит доход того же человека до €18 000 — во вторую прогрессивную зону, с предельными ставками выше 23,97 % — более высокая ставка коснётся только евро сверх €17 799. Евро, уже обложенные по ставке 14–23,97 %, сохраняют прежний режим — они не пересчитываются по новой, более высокой ставке.

Проверьте себя

Повышение зарплаты переводит налогооблагаемый доход человека с уровня чуть ниже порога налоговой зоны на уровень чуть выше него — в зону с более высокой предельной ставкой. Что происходит с чистым доходом после повышения?

Он снижается, потому что весь доход теперь облагается по более высокой ставкеОн растёт, но меньше, чем на всю сумму повышения — более высокая ставка касается только евро сверх порогаОн остаётся точно таким же, потому что более высокая ставка начинает действовать только со следующего налогового годаОн растёт на всю сумму повышения, без налога

В 2026 году Grundfreibetrag (необлагаемый минимум) в Германии составляет €12 348. Налогооблагаемый доход (zu versteuerndes Einkommen) человека — €12 848, то есть €500 сверх порога, в зоне с входной предельной ставкой около 14 %. Используя эту ставку 14 % как оценку, сколько примерно евро подоходного налога он должен заплатить за год?

В тарифе подоходного налога Германии 2026 года что происходит с евро налогооблагаемого дохода, который попадает в Grundfreibetrag (первые €12 348)?

Он облагается по ставке 14 % — самой низкой предельной ставке тарифаОн облагается по ставке 0 % — подоходный налог с него не взимаетсяОн облагается по общей средней налоговой ставке человека за годОн освобождается от налога, только если у человека нет другого дохода сверх этой суммы

Какие из следующих утверждений о тарифе подоходного налога Германии 2026 года (`§32a EStG`) верны? Выберите все подходящие варианты.

Внутри прогрессивной зоны предельная ставка растёт плавно, евро за евро, а не перескакивает между границами зоныКак только доход достигает верхней зоны, весь доход этого человека облагается по ставке 45 %Между второй прогрессивной зоной и верхней зоной 45 % есть фиксированная зона 42 %Средняя налоговая ставка человека может превысить верхнюю предельную ставку тарифа 45 %

Источники

1. Gesetze im Internet — Einkommensteuergesetz (EStG) §32a Einkommensteuertarif (tariff zones and rates, tax year 2026), https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__32a.html (2026)
2. Bundesministerium der Finanzen — Die wichtigsten steuerlichen Änderungen 2026 (Grundfreibetrag €12,348), https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/das-aendert-sich-2026.html (2026)