Перейти к основному содержимому

Предельная и средняя налоговая ставка (Grenzsteuersatz vs. Durchschnittssteuersatz)

Уровень 2 · ФундаментDE · 2026 цифры
Немецкий терминGrenzsteuersatz vs. Durchschnittssteuersatz
Сначала прочитайтеПрогрессивный подоходный налог
Используется вПредельная ставка второго дохода в семье
Подробнее в викиПодоходный налог (Einkommensteuer) · Налоговые вычеты

Grenzsteuersatz (предельная налоговая ставка) — это налог на следующий заработанный евро; Durchschnittssteuersatz (средняя налоговая ставка) — общий налог, делённый на общий доход. В прогрессивном подоходном налоге Германии предельная ставка всегда равна средней или выше — каждый евро сверх текущей ступени облагается по более высокой предельной ставке, а евро, уже обложенные по более низким ставкам, продолжают тянуть среднюю ставку вниз.

Почему это важно​

Предельная ставка определяет цену решений на границе: сверхурочная работа, повышение зарплаты, премия или вычет. Реальная стоимость вычета равна сумма вычета x предельная ставка, а не средней ставке — вычет в €1 000 сэкономит больше человеку с предельной ставкой 42%, чем человеку со ставкой 24%, даже если у обоих схожая средняя ставка.

Средняя ставка описывает общую налоговую нагрузку: какая доля общего дохода уходит на налог за весь год. Это верный показатель для планирования чистого дохода, а не для оценки одного дополнительного евро. Путаница между ставками искажает оба расчёта — человек может отказаться от сверхурочной работы, считая, что она облагается по средней ставке (завышая потерю на небольшом участке дохода и занижая её на крупном), или недооценить реальную стоимость вычета.

Разбор примера​

Возьмём человека, чей Steuerbescheid (налоговое уведомление) показывает общий налог €6 000 при налогооблагаемом доходе €40 000. Их средняя ставка — €6 000 / €40 000 = 15%. При прогрессивных ставках подоходного налога Германии (2026) [1] предельная ставка на этом уровне дохода заметно выше средней — для примера, 30% — потому что по ставке каждой более высокой ступени облагается только часть дохода внутри неё, а более ранние евро остаются обложены по более низким ставкам.

Дополнительные €1 000 дохода. При предельной ставке 30% этот человек получает на руки €1 000 x (1 - 0,30) = €700 после налога, а не €1 000 x (1 - 0,15) = €850. Оценка прибавки или сверхурочных по средней ставке завышает чистый доход на €150 на этом участке в €1 000.

Вычет в €1 000. Вычитаемый расход — Werbungskosten (расходы, связанные с работой), например транспортные затраты или рабочее оборудование — снижает налогооблагаемый доход на €1 000, что уменьшает налог по предельной ставке: €1 000 x 0,30 = €300 экономии, а не €150. Вычеты стоят своей предельной ставки, потому что они срезают верхний слой дохода — тот, что облагается сильнее всего.

Та же логика работает в обратную сторону при снижении зарплаты или сокращении часов: потерянные евро — это верхний слой, облагаемый по предельной ставке, а не по средней.

Проверь себя​

Налогоплательщик должен €7 200 общего налога при налогооблагаемом доходе €48 000. Какова его средняя налоговая ставка в процентах (введите 15 для 15%)?

Ваша предельная налоговая ставка — 35%. На сколько евро вычитаемый рабочий расход в €2 000 (Werbungskosten) снижает сумму налога?

Вы решаете, стоит ли брать оплачиваемые сверхурочные с учётом налога. Какая ставка показывает, сколько вы реально оставите себе с этой дополнительной оплаты?

В прогрессивной системе подоходного налога Германии как предельная ставка соотносится со средней ставкой для одного и того же человека?

Источники​

  1. Bundesministerium der Finanzen — Einkommensteuertarif 2026 (progressive rate zones under §32a EStG), https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Einkommensteuer/einkommensteuer.html (2026)