Отложенное налогообложение пенсий (nachgelagerte Besteuerung)
Nachgelagerte Besteuerung означает, что пенсионные взносы, отвечающие требованиям, получают налоговую льготу в трудовые годы, а пенсионный доход облагается налогом позже — по правилам, которые действуют для этого типа пенсии. Налогооблагаемая доля — не налоговая ставка. Итоговый налог в Германии зависит от года начала пенсии, личного необлагаемого минимума, вычетов, прочего дохода, места жительства и условий применимого соглашения об избежании двойного налогообложения [1][2].
Почему это важно
Три величины часто путают: валовая выплаченная пенсия, сумма пенсии, включённая в налогооблагаемый доход, и итоговый подоходный налог. Взносы на медицинское страхование и страхование по уходу — ещё один вычет из полученных денег, они не совпадают с подоходным налогом.
Пример 2026 года: от валовой государственной пенсии к чистой сумме
Предположим, одинокий человек получает валовую государственную пенсию €24 000 в год, вышел на пенсию в 2026 году, обязательно застрахован в Krankenversicherung der Rentner (медицинское страхование пенсионеров, KVdR), имеет одного ребёнка, не платит церковный налог и не имеет другого дохода. Средний дополнительный взнос Zusatzbeitrag 2,9 % используется здесь только как иллюстрация: реальная Krankenkasse (больничная касса) устанавливает свою ставку [4][5].
1. Отделяем налоговую базу от суммы налога
Для пенсии, назначенной в 2026 году, когортная доля Besteuerungsanteil (налогооблагаемая доля когорты) составляет 84 % [1]:
- упрощённая налогооблагаемая часть пенсии:
€24 000 × 84 % = €20 160; - упрощённая необлагаемая часть когорты:
€24 000 × 16 % = €3 840.
€20 160 — это пенсионный доход, который входит в налоговый расчёт, а не €20 160 налога и не налоговая ставка 84 %. Для намеренно упрощённой иллюстрации предположим, что вычитаемые взносы и необлагаемые минимумы дают zu versteuerndes Einkommen (налогооблагаемый доход после вычетов) €17 100. По формуле подоходного налога 2026 года из § 32a EStG получается около €872 годового подоходного налога — эффективная ставка около 3,6 % от валовой пенсии €24 000 [6].
2. Отдельно считаем вычеты на медицинское страхование и страхование по уходу
Для этого примера KVdR:
- доля пенсионера в медицинском страховании:
7,3 % + половина от 2,9 % = 8,75 %, или €2 100 в год; - страхование по уходу для родителя:
3,6 %, или €864 в год; - сумма после этих взносов, но до подоходного налога:
€24 000 - €2 100 - €864 = €21 036[4][5].
Пенсионное страхование делит общий и дополнительный взносы на медицинское страхование с обязательно застрахованным пенсионером, но взнос на страхование по уходу пенсионер платит полностью. Бездетный пенсионер, родившийся после 1939 года, в этом примере обычно использует 4,2 % вместо 3,6 % [4].
3. От валовой пенсии к иллюстративной сумме на руки
Используя предполагаемый результат подоходного налога €872:
€24 000 - €2 100 медицинское - €864 по уходу - €872 подоходный налог = €20 164 в год, или около €1 680 в месяц.
Это учебный расчёт, а не персональный налоговый прогноз. Результат может измениться из-за расчёта пенсионного необлагаемого минимума за первый год, фактического Zusatzbeitrag, наличия детей, вычетов, прочего дохода, совместной оценки супругов, церковного налога, места жительства и условий соглашения об избежании двойного налогообложения. Последующее повышение пенсии обычно не поглощается фиксированным личным Rentenfreibetrag (необлагаемый минимум пенсии) [1][2].
Классифицируем, прежде чем считать
| Выплата | Почему важны разные правила |
|---|---|
| Государственная пенсия и базовая пенсия | Когортная налогооблагаемая доля по § 22 EStG |
| Корпоративная пенсия | Способ финансирования и прежний налоговый режим влияют на налогообложение |
| Частная аннуитетная выплата | Может применяться доля дохода или другое правило конкретного договора |
| Иностранная пенсия | Важны и внутренняя классификация, и распределение по соглашению об избежании двойного налогообложения |
Поэтому оценка на 2026 год требует пенсионного уведомления, даты начала пенсии, при необходимости — истории взносов, статуса медицинского страхования, всех прочих доходов и применимого соглашения об избежании двойного налогообложения.
Это общеобразовательный материал, а не налоговая консультация. Цифры описывают немецкое законодательство на 2026 год.
Проверьте себя
Что означает Besteuerungsanteil (налогооблагаемая доля когорты) 84 %?
В упрощённом примере 2026 года: сколько составляет 84 % от годовой государственной пенсии €24 000?
Какие факты могут изменить сумму немецкого налога на пенсию? Выберите все подходящие варианты.
Почему государственные, корпоративные, частные и иностранные пенсионные выплаты нужно классифицировать отдельно?
Источники
- Bundesministerium der Justiz (Федеральное министерство юстиции) — Einkommensteuergesetz (закон о подоходном налоге), § 22, виды прочих доходов и таблица пенсий, https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html (дата обращения: 2026)
- Bundesministerium der Finanzen (Федеральное министерство финансов) — Rentenbesteuerung: Eine Frage der Gerechtigkeit, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerliche_Themengebiete/Rentenbesteuerung/2021-04-28-Rentenbesteuerung-Eine-Frage-der-Gerechtigkeit.html (обновлено в 2026)
- Deutsche Rentenversicherung (Немецкое пенсионное страхование) — Versicherte und Rentner: Informationen zum Steuerrecht, https://www.deutsche-rentenversicherung.de/SharedDocs/Downloads/DE/Broschueren/national/versicherte_und_rentner_info_zum_steuerrecht.html (дата обращения: 2026)
- Deutsche Rentenversicherung — Kranken- und Pflegeversicherung der Rentner: разделение взносов и ставки по уходу, https://www.deutsche-rentenversicherung.de/DRV/DE/Rente/In-der-Rente/Kranken-und-Pflegeversicherung-der-Rentner/kranken-und-pflegeversicherung-der-rentner_node.html (дата обращения: 2026)
- Deutsche Rentenversicherung — средний Zusatzbeitrag 2,9 % с 1 января 2026 года, https://www.deutsche-rentenversicherung.de/DRV/DE/Experten/Arbeitgeber-und-Steuerberater/summa-summarum/Lexikon/Z/zusatzbeitrag_zur_krankenversicherung.html (2026)
- Bundesministerium der Finanzen — тариф подоходного налога по § 32a EStG на 2026 год, https://esth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2026/A-Einkommensteuergesetz/IV-Tarif-31-34b/Paragraf-32a/inhalt.html (2026)