Предельная ставка второго дохода в семье (Grenzbelastung des Zweitverdiensts)

Уровень 2 · ФундаментDE · 2026 цифры

Немецкий терминGrenzbelastung des Zweitverdiensts

Сначала прочитайтеНалоговые классы и супружеский сплиттинг · Предельная и средняя налоговая ставка

Подробнее в викиНалоговые классы (Steuerklassen)

Первый евро дохода второго работника при совместном налогообложении в Германии с Ehegattensplitting (сплиттинг доходов супругов) облагается по той ставке, на которой уже находится совокупный доход пары, а не по низкой начальной ставке, с которой начинал бы одинокий налогоплательщик, подающий декларацию отдельно, с нуля. Сверху добавляются взносы социального страхования и возможная потеря бесплатного семейного страхования.

Почему это важно

Совместное налогообложение в Германии с Ehegattensplitting означает, что второй доход не получает собственную налоговую ступень. Он добавляется поверх дохода основного работника и наследует его предельную ставку начиная с первого евро. Отчёт ОЭСР Taxing Wages 2026 оценивает совокупную налогово-взносовую нагрузку на пару с двумя доходами и детьми в Германии в 42,6 % от стоимости труда (данные за 2025 год) — это самый высокий показатель в ОЭСР наряду с Францией, значительно выше среднего по ОЭСР значения в 29,8 % [1]. Этот разрыв структурный, а не особенность зарплатной ведомости отдельной семьи, и он проявляется ещё до учёта расходов на детский сад или потерянных льгот. Понимание механизма в первую очередь не даёт скромной сумме на руки выглядеть доказательством того, что «работа почти не окупается».

Пример расчёта

Возьмём условную пару при совместном налогообложении (Zusammenveranlagung). Зарплата основного работника уже выводит облагаемый доход пары на предельную ставку 35 % (условная величина, не действующая норма закона) — каждый дополнительный евро, заработанный любым членом семьи, облагается по этой ставке, а не по начальной ставке, с которой начинал бы одинокий человек с нуля. Второй работник устраивается на работу с зарплатой €1 500 в месяц до вычетов.

Разложим эти €1 500 по шагам:

Шаг	Сумма
Зарплата до вычетов	€1 500
Подоходный налог по предельной ставке пары 35 % (условно)	-€525
Взносы социального страхования, около 20 % от суммы до вычетов (условно)	-€300
Остаток	€675
Эффективная доля на руки с каждого дополнительного евро	~45 %

Ещё два фактора снижают эту сумму дальше, и у них нет чёткого процентного значения:

• Familienversicherung (бесплатное семейное страхование в системе обязательного медицинского страхования Германии) покрывает неработающего супруга без отдельного взноса. Работа с доходом выше порога geringfügige Beschäftigung (Minijob, «мини-занятость») прекращает это бесплатное покрытие, и собственная медицинская страховка второго работника становится новым отдельным вычетом из тех же евро.
• Часы услуг по уходу за детьми, купленные, чтобы освободить время для работы, уменьшают остаток ещё сильнее, и — в отличие от процентной налоговой ставки — эти расходы не сокращаются вместе с падением дохода.

Ни один из указанных выше коэффициентов не является действующей нормой немецкого закона — они лишь показывают структуру расчёта. Любой человек может повторить тот же трёхстрочный расчёт с собственными цифрами из Lohnsteuerbescheinigung (годовая справка об удержанном подоходном налоге) и реальной стоимостью услуг по уходу за детьми, чтобы увидеть свою эффективную предельную ставку.

Проверьте себя

Почему при совместном налогообложении в Германии (Zusammenveranlagung) с Ehegattensplitting первый евро дохода второго работника НЕ облагается по низкой начальной ставке, с которой начинал бы одинокий налогоплательщик с нуля?

Совместное налогообложение объединяет доходы обоих супругов, поэтому налоговые ступени применяются к совокупному доходу пары — евро второго работника добавляются поверх дохода основного работника и наследуют его предельную ставкуНалоговый класс V применяет особую, законодательно более высокую налоговую ставку исключительно к вторым работникам, отдельно от обычных ступеней подоходного налогаFinanzamt (налоговая инспекция) начисляет фиксированную надбавку любой семье, декларирующей два доходаВзносы социального страхования начисляются только на второй доход, а не на доход основного работника

Согласно разбору примера, что из перечисленного, помимо самого подоходного налога, снижает то, что второй работник фактически оставляет себе с дополнительного евро дохода до вычетов? (выберите все подходящие варианты)

Взносы социального страхования (медицинское, пенсионное, по безработице, по уходу) — около 20 % от суммы до вычетов в условном примереВозможная потеря бесплатного Familienversicherung (семейного страхования в системе обязательного медицинского страхования) при превышении порога Minijob (geringfügige Beschäftigung)Часы услуг по уходу за детьми, купленные, чтобы освободить время, необходимое для работыОтдельная, более высокая законодательная налоговая ступень, применяемая только к вторым работникам

Используя условные ставки из разбора примера — предельную ставку подоходного налога 35 % и взносы социального страхования около 20 % — при втором доходе €1 500 в месяц до вычетов, сколько примерно евро остаётся у второго работника после налога и взносов социального страхования?

Отчёт ОЭСР Taxing Wages 2026 показал налогово-взносовой клин в 42,6 % для пары с двумя доходами и детьми в Германии (данные за 2025 год) против среднего по ОЭСР значения 29,8 %. Что иллюстрирует эта цифра?

Что система совместного налогообложения Германии в среднем создаёт одну из самых высоких совокупных налогово-взносовых нагрузок на пары с двумя доходами среди стран ОЭСРЧто каждый второй работник в Германии платит фиксированный подоходный налог по ставке 42,6 % со своей зарплатыЧто средний по ОЭСР налоговый клин (29,8 %) выше, чем в ГерманииЧто расходы на уход за детьми учтены внутри официального показателя налогового клина Германии

Источники

1. ОЭСР — Taxing Wages 2026: Германия (налогово-взносовая нагрузка на супружескую пару с двумя доходами и двумя детьми, 42,6 % от стоимости труда против среднего по ОЭСР значения 29,8 %, данные за 2025 год), https://www.oecd.org/en/publications/taxing-wages-2026_3a5169ef-en/full-report/germany_8f4270cd.html (2026)