Налоговые классы и супружеский сплиттинг (Steuerklassen / Ehegattensplitting)
Ehegattensplitting (супружеский сплиттинг дохода) — это ежегодный механизм: совместный налогооблагаемый доход супружеской пары сначала делят пополам, затем облагают налогом по индивидуальным ставкам каждую половину, а после этого полученный результат удваивают — благодаря этому совместный налог супругов снижается, если их доходы распределены неравномерно. Налоговые классы (Steuerklassen I-VI) лишь регулируют ежемесячное удержание налога между зарплатами супругов. Смена класса меняет движение денег в течение года, а не сумму, причитающуюся к уплате по итоговому расчёту.
Почему это важно
В обиходе эти два механизма путают, из-за чего возникает одно конкретное заблуждение: будто выбор налогового класса III «экономит налог». Это не так. Именно сплиттинг реально снижает счёт супружеской пары, и он применяется автоматически к каждой паре, подающей совместную декларацию, независимо от того, какая комбинация классов финансировала их зарплатные листки. Путаница между этими механизмами приводит к двум дорогостоящим ошибкам: планировать бюджет исходя из ежемесячной «потери» в классе V, которая на деле — вынужденный заём налоговой инспекции, и считать, будто смена класса изменила реальную налоговую нагрузку семьи, тогда как она лишь переместила деньги между месяцами.
Как работает сплиттинг
Сплиттинг действует на совокупный доход пары, а не на доход каждого супруга по отдельности. Рассмотрим два условных домохозяйства, в каждом — €80 000 совокупного налогооблагаемого дохода:
- Неравные доходы: партнёр A зарабатывает €60 000, партнёр B — €20 000. При индивидуальном налогообложении по прогрессивным ставкам доход A попадает преимущественно в более высокие налоговые разряды. При сплиттинге налоговая инспекция рассчитывает налог с половины совокупного дохода (€40 000), применяет эту ставку, а затем удваивает результат — так обе половины фактически облагаются по более низкой ставке, которую даёт €40 000, а не по более высокой ставке, под которую попал бы €60 000 сам по себе.
- Равные доходы: оба партнёра зарабатывают по €40 000 каждый. Половина от €80 000 составляет €40 000 — ровно столько, сколько каждый и так зарабатывает. Здесь сплиттинг ничего не меняет: совместный результат совпадает с тем, что причитались бы с двух отдельных деклараций по их собственным доходам.
Выгода тем больше, чем сильнее различаются два дохода, и стремится к нулю по мере их сближения. Наибольший эффект сплиттинга получает единственный кормилец семьи с неработающим супругом.
Что на самом деле меняют налоговые классы
| Класс | Для кого | Что он делает |
|---|---|---|
| I | Не состоящие в браке, разведённые, вдовы/вдовцы | Стандартное ежемесячное удержание налога для одного человека |
| II | Одинокие родители | Класс I плюс Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (льгота для одиноких родителей) |
| III | Состоящие в браке, в паре с супругом в классе V | Наименьшее удержание; учитывает необлагаемый минимум обоих супругов |
| IV | Состоящие в браке, близкие по доходу | Стандартное удержание для каждого супруга по отдельности |
| IV с Faktor | Состоящие в браке, любое соотношение доходов | Рассчитанный Faktor (корректирующий коэффициент) масштабирует удержание каждого супруга, приближая его к итоговому совместному расчёту |
| V | Состоящие в браке, в паре с супругом в классе III | Наибольшее удержание в паре; не учитывает льготу |
| VI | Вторая работа, несколько работодателей | Наибольшее удержание; льгота не предоставляется |
Классы — это график авансовых платежей, а не налоговый счёт. Ежегодный итоговый расчёт по Einkommensteuer (подоходному налогу) — который подаётся через Steuererklärung (налоговую декларацию) — пересчитывает совместные обязательства пары по сплиттингу независимо от того, какая комбинация классов финансировала их зарплатные листки. Переход с IV/IV на III/V перераспределяет деньги между двумя зарплатами и может превратить небольшую ежемесячную разницу в крупный возврат или доплату по итогам года; общая сумма к уплате не меняется.
Классы всё же важны для двух реальных вещей: ликвидности, поскольку одна и та же годовая сумма ложится на разные месяцы в зависимости от класса; и Lohnersatzleistungen (пособий, замещающих заработок), таких как Elterngeld (родительское пособие), Arbeitslosengeld I (пособие по безработице) и Krankengeld (пособие по болезни), которые рассчитываются от чистого дохода — поэтому класс, действующий в расчётный период, меняет размер выплачиваемого пособия, хотя ничего не меняет в сумме налога к уплате. Вариант с Faktor удерживает налог близко к реальным годовым обязательствам в течение всего года; подходит ли он конкретной семье, зависит от её собственной ситуации с ликвидностью и сроками получения пособий.
Не путать с
Удержание налога (Lohnsteuerabzug) — то, что работодатель вычитает из каждой зарплаты, исходя из налогового класса, действующего в этом месяце. Итоговый расчёт (Veranlagung) — это пересчёт обязательств за весь год, который делает Finanzamt (налоговая инспекция) после подачи декларации, на основе фактического совокупного дохода пары по сплиттингу. Класс определяет, когда движутся деньги; итоговый расчёт определяет, сколько причитается уплатить.
Проверьте себя
Пара переходит с налогового класса IV/IV на III/V. Их ежемесячная чистая зарплата меняется — один супруг получает на руки больше, другой меньше. Переход на III/V снизил ежемесячные удержания — снизил ли он годовой налог пары?
Для какой пары Ehegattensplitting даёт наибольшее снижение совместного налога по сравнению с тем, что причиталось бы с тех же двух доходов при раздельной подаче?
Какие утверждения о немецких налоговых классах (Steuerklassen) верны? Выберите все подходящие варианты.