Налоги для самозанятых
Самозанятые в Германии платят подоходный налог (Einkommensteuer, ставка 14–45% от прибыли) [1], НДС 19% (если не Kleinunternehmer) [2], для Gewerbe — дополнительно Gewerbesteuer около 14–17% [3]. Откладывайте 30–40% прибыли на налоги, чтобы избежать ликвидного кризиса во второй год работы.
Основные налоги
| Налог | Ставка | Кто платит |
|---|---|---|
| Einkommensteuer (подоходный налог) | 14–45% [1] | Все |
| Umsatzsteuer (НДС) | 19% / 7% [2] | Если не Kleinunternehmer |
| Gewerbesteuer (промысловый налог) | 14–17% [3] | Только Gewerbe |
| Solidaritätszuschlag (солидарная надбавка) | 5,5% [4] | При высоком налоге |
Подоходный налог (Einkommensteuer)
Расчёт
Прибыль = Выручка − Расходы
Налог рассчитывается от прибыли
Что можно вычесть
- Оборудование (компьютер, телефон)
- Программное обеспечение
- Рабочее место (часть аренды, если работаете дома)
- Профессиональное развитие
- Командировки
- Страховки (бизнес-связанные)
- Бухгалтер/Steuerberater
Vorauszahlung (авансовые платежи)
После первой декларации налоговая назначит ежеквартальные авансы на основе прошлогодней прибыли [5].
Сроки уплаты: 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря [5].
Откладывайте 30–40% от прибыли на налоги. Иначе аванс в следующем году станет сюрпризом.
НДС (Umsatzsteuer)
Стандартные ставки
- 19% — большинство товаров и услуг
- 7% — еда, книги, некоторые услуги
Kleinunternehmerregelung (правило малого предприятия)
Новые лимиты с 2025 года [6]:
- Выручка за прошлый год до €25 000 И
- Прогнозируемая выручка за текущий год до €100 000
Преимущества:
- Не добавляете НДС к счетам
- Не подаёте декларацию по НДС
- Указываете в счёте: «Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet»
Недостаток: нельзя вычитать входящий НДС
- Клиенты-физлица: Kleinunternehmer даёт ценовое преимущество — ваша цена на 19% ниже
- Клиенты-компании: Регулярное налогообложение позволяет вычитать входящий НДС; для клиентов разницы нет — они всё равно вычитают НДС
Если не Kleinunternehmer
- Добавляете НДС к каждому счёту
- Подаёте Umsatzsteuervoranmeldung (ежемесячно или ежеквартально)
- Перечисляете НДС в налоговую
- Можете вычитать входящий НДС
Gewerbesteuer (промысловый налог)
Только для Gewerbetreibende (коммерческая деятельность), не для Freiberufler (свободные профессии) [3].
- Рассчитывается от прибыли
- Необлагаемый минимум (Freibetrag) €24 500 [3]
- Ставка зависит от города (обычно 14–17%) [3]
- Частично вычитается из Einkommensteuer [3]
Отчётность
| Документ | Срок | Кто подаёт |
|---|---|---|
| Einkommensteuererklärung (налоговая декларация) | 31 июля [7] | Все |
| Umsatzsteuervoranmeldung (предварительная декларация НДС) | 10 числа каждого месяца/квартала [8] | Не-Kleinunternehmer |
| Umsatzsteuerjahreserklärung (годовая декларация НДС) | 31 июля [7] | Не-Kleinunternehmer |
| Gewerbesteuererklärung (декларация промыслового налога) | 31 июля [7] | Gewerbetreibende |
EÜR vs Bilanz
EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) — упрощённый учёт доходов и расходов. Bilanz — полная бухгалтерия с балансом активов и пассивов.
| EÜR | Bilanz |
|---|---|
| Простой учёт доходов-расходов | Полная бухгалтерия |
| Gewerbe: до €80 000 прибыли или €800 000 выручки [9] | При превышении лимитов |
| Freiberufler: всегда разрешено [9] | Крупные компании |
С 1 января 2025 года обязательно принимать электронные счета в формате структурированных данных (XRechnung, ZUGFeRD) для сделок между компаниями (B2B), а не просто PDF [10].
Кризис второго года
В первый год вы часто не платите авансов. Во второй год налоговая требует одновременно:
- Доплату за первый год
- Авансы за текущий год
- Увеличенные авансы на следующий год
Это может съесть 50–60% ликвидности за месяц. Откладывайте 30–40% прибыли с первого дня.
Источники
[1] Bundesministerium der Finanzen. Einkommensteuer-Grundtabelle 2025. https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Steuern/Steuerarten/Einkommensteuer/2024-11-06-einkommensteuer-grundtabelle-2025.html (по состоянию на 2025)
[2] Bundesministerium der Finanzen. Umsatzsteuer-Anwendungserlass. § 12 UStG — Steuersätze. https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2024-01-02-ustae.html (по состоянию на 2024)
[3] Bundesministerium der Finanzen. Gewerbesteuergesetz (GewStG). https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/ (действующая редакция)
[4] Bundesministerium der Finanzen. Solidaritätszuschlaggesetz (SolZG). https://www.gesetze-im-internet.de/solzg_1995/ (действующая редакция)
[5] Einkommensteuergesetz (EStG), § 37. Vorauszahlungen zur Einkommensteuer. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__37.html (действующая редакция)
[6] Umsatzsteuergesetz (UStG), § 19. Besteuerung der Kleinunternehmer. Изменения с 1 января 2025 года. https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__19.html (действующая редакция)
[7] Abgabenordnung (AO), § 149. Abgabefristen. https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__149.html (действующая редакция)
[8] Umsatzsteuergesetz (UStG), § 18. Besteuerungsverfahren. https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__18.html (действующая редакция)
[9] Einkommensteuergesetz (EStG), § 4 Abs. 3. Gewinnermittlung bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__4.html (действующая редакция)
[10] Bundesministerium der Finanzen. E-Rechnungspflicht ab 1. Januar 2025. https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/2024-09-23-e-rechnung.html (по состоянию на сентябрь 2024)