Налоговые вычеты

Налоговые вычеты (Steuerfreibeträge и absetzbare Ausgaben) уменьшают налогооблагаемую базу — вы платите налоги не со всего дохода, а за вычетом признанных расходов. Каждый сотрудник автоматически получает €1 230 в год как Werbungskostenpauschale (паушальная сумма расходов на работу) [1]. Если ваши фактические расходы выше этой суммы — указывайте их детально в Steuererklärung (налоговая декларация), и налогооблагаемая база снизится.

Werbungskosten — расходы на работу

Werbungskosten (расходы, связанные с получением дохода) — всё, что вы тратите для выполнения своей работы. Сотрудники могут списать дорогу до офиса, рабочее оборудование, повышение квалификации и другие профессиональные расходы [2].

Типичные вычеты для сотрудников:

Вычет	Сумма / правило	Основание
Дорога на работу (Entfernungspauschale)	€0,30/км (первые 20 км), €0,38/км (с 21-го км), только в одну сторону [3]	Расстояние от дома до работы
Homeoffice (Pauschale)	€6/день, максимум €1 260/год [4]	Дни работы из дома без выделенного кабинета
Рабочее оборудование (Arbeitsmittel)	До €800 нетто — полностью в год покупки, свыше — амортизация [5]	Ноутбук, монитор, мебель для работы
Спецодежда (Arbeitskleidung)	Фактические расходы	Только если требуется для работы и непригодна для повседневной носки
Повышение квалификации (Fortbildung)	Фактические расходы	Курсы, книги, конференции, напрямую связанные с текущей профессией
Переезд ради работы (Umzugskosten)	Паушальная сумма или фактические расходы [6]	Если переезд обусловлен сменой работы или переводом

Sonderausgaben — особые расходы

Sonderausgaben (особые расходы) — расходы на страхование и социальное обеспечение, не связанные напрямую с работой, но признаваемые государством как необходимые. Они снижают налоговую базу в установленных лимитах [7].

Вычет	Лимит	Пояснение
Взносы в пенсионную систему (Rentenversicherung)	До €27 566 в год (2025) для одиночек, €55 132 для супругов [8]	Включая обязательную GRV и Rürup-Rente
Медицинское и уходовое страхование (Kranken- und Pflegeversicherung)	Базовые взносы полностью [9]	Обязательное и частное базовое страхование
Haftpflicht (страхование ответственности), Unfallversicherung (от несчастных случаев)	До €1 900 (сотрудники) / €2 800 (самозанятые) в год [10]	Общий лимит на все частные страховки
Пожертвования (Spenden)	До 20% от общего дохода [11]	Только признанным организациям
Церковный налог (Kirchensteuer)	Полностью [12]	Если вы состоите в церкви и платите налог

Außergewöhnliche Belastungen — чрезвычайные расходы

Außergewöhnliche Belastungen (чрезвычайные расходы) — это расходы, которые превышают обычные затраты и вызваны экстраординарными обстоятельствами [13]. Налоговый вычет применяется только к той части расходов, которая превышает zumutbare Belastung (разумный порог нагрузки) — этот порог составляет от 1% до 7% от годового дохода в зависимости от вашего дохода, семейного положения и количества детей [14].

Категория расходов	Условия признания	Особенности
Медицинские расходы (Krankheitskosten)	Расходы, не покрытые страховкой; требуется рецепт или медицинское заключение [15]	Лекарства, очки, стоматология, альтернативная медицина (при наличии рецепта)
Уход за родственниками (Pflegekosten)	Документальное подтверждение степени нуждаемости (Pflegegrad) [16]	Услуги по уходу, адаптация жилья
Расходы при инвалидности (Behinderung)	Степень инвалидности от 20% и выше [17]	Паушальная сумма (Behinderten-Pauschbetrag) от €384 до €7 400/год в зависимости от степени
Похороны (Bestattungskosten)	До €10 000 при отсутствии наследства [18]	За вычетом полученных страховых выплат
Расходы на развод или судебные тропы (Prozesskosten)	Ограниченно признаются с 2013 года [19]	Только экзистенциально важные дела

Handwerkerleistungen и Haushaltsnahe Dienstleistungen

Handwerkerleistungen (услуги ремесленников) и Haushaltsnahe Dienstleistungen (бытовые услуги на дому) дают прямой налоговый вычет (Steuerermäßigung) — не из налоговой базы, а из суммы налога [20].

Категория	Ставка вычета	Максимум вычета в год	Что входит	Важное условие
Handwerkerleistungen	20% от стоимости работ	€1 200	Ремонт, модернизация, обслуживание в доме/квартире: сантехник, электрик, маляр, установка техники, садовник [21]	Только стоимость работы, без материалов. Оплата переводом, не наличными [22]
Haushaltsnahe Dienstleistungen	20% от стоимости услуг	€4 000	Уборка, мытьё окон, уход за детьми на дому, уход за пожилыми, приготовление еды, садовые работы [23]	Оплата переводом. Чек или счёт с указанием адреса [24]
Minijobberin (домработница на минимальной занятости)	20% от взносов	€510	Уборка, приготовление еды, уход за детьми [25]	Официальная регистрация через Minijob-Zentrale

Главное правило

Сохраняйте все чеки и счета. Оплачивайте услуги переводом, не наличными — иначе вычет не применится.

FAQ

Не является юридической или финансовой консультацией.

Можно ли списать расходы на курсы немецкого языка (Integrationskurs)?

Расходы на курсы немецкого языка могут быть признаны как Werbungskosten (расходы на получение дохода), если знание языка необходимо для выполнения текущей работы. В этом случае сумма вычета не ограничена. Если прямая связь с текущей профессией отсутствует, расходы могут быть учтены как Sonderausgaben (особые расходы) — с лимитом €6 000 в год, аналогично Erstausbildung (первичное образование). Ключевой фактор — документальное подтверждение профессиональной необходимости: письмо от работодателя, требования к позиции, трудовой договор с указанием языка. Для признания расходов необходимо сохранять Teilnahmebescheinigung (свидетельство об участии) и квитанции об оплате. К вычитаемым расходам относятся: стоимость курса, учебные материалы, транспорт до места проведения занятий. Integrationskurs, оплаченный работодателем, не подлежит повторному вычету.

Я оплатил признание диплома (Anerkennung) из своего кармана — это вычитается?

Да, расходы на Anerkennung (признание иностранной квалификации) как правило признаются как Werbungskosten, если признание необходимо для текущей или планируемой профессиональной деятельности. К вычитаемым расходам относятся: Anerkennungsgebuhren (сборы за признание), стоимость beglaubigte Ubersetzung (заверенного перевода) документов, нотариальное заверение, почтовые расходы. Если потребовалась Anpassungsqualifikation (адаптационный курс) для полного признания квалификации — эти расходы также подлежат вычету. Все квитанции и подтверждения оплаты необходимо сохранять. В Steuererklarung расходы указываются в Anlage N (приложение для доходов от работы по найму) в разделе Fortbildungskosten (расходы на повышение квалификации). Вычет возможен даже если признание ещё не завершено на момент подачи декларации — достаточно подтвердить, что процесс запущен.

Могу ли я заявить одновременно Homeoffice-Pauschale и Entfernungspauschale?

Да, но не за один и тот же день. В дни работы из дома применяется Homeoffice-Pauschale (паушальная сумма за домашний офис) — €6 в день, максимум €1 260 в год (210 дней). В дни поездок в офис применяется Entfernungspauschale (паушальная сумма за дорогу) — €0,30 за км (первые 20 км), €0,38 за км (с 21-го км), только в одну сторону. Заявить оба вычета за один день невозможно. Специальных требований к документации нет, но ведение журнала рабочих дней (дома / в офисе) поможет при запросе от Finanzamt (налоговой). Для гибридных работников комбинация этих двух вычетов часто превышает €1 230 Werbungskostenpauschale (автоматический вычет для сотрудников), что делает подачу Steuererklarung экономически оправданной.

Я переехал из другого города ради работы — какие расходы можно списать?

При переезде ради работы доступна Umzugskostenpauschale (паушальная сумма на переезд): €964 для налогоплательщика + €643 на каждого дополнительного члена семьи (2025). Альтернативно можно заявить фактические расходы с документальным подтверждением: транспортная компания, временная двойная аренда (до 6 месяцев), поездки для поиска квартиры, комиссия маклера при аренде. Ключевое условие: переезд сокращает дорогу на работу минимум на 30 минут в одну сторону, либо напрямую обусловлен сменой работы или переводом от работодателя. Международный переезд в Германию для начала работы также подпадает под эти правила. Расходы указываются в Anlage N. Если паушальная сумма покрывает ваши расходы, собирать квитанции не обязательно — она применяется автоматически при указании в декларации.

Сантехник взял оплату наличными — могу ли я получить вычет по Handwerkerleistungen?

Нет. Оплата наличными полностью исключает возможность вычета по Handwerkerleistungen (услуги ремесленников) — это подтверждено решением Bundesfinanzhof (Федеральный финансовый суд) VI R 55/12. Оплата должна быть безналичной и прослеживаемой: банковский перевод (Uberweisung), прямое списание (Lastschrift) или оплата картой. Необходимо запросить Rechnung (счёт-фактуру), в которой стоимость работ отделена от стоимости материалов — вычету подлежит только стоимость работ. Для признания вычета необходимо сохранить: Rechnung с указанием адреса выполнения услуг (это адрес вашего жилья), подтверждение оплаты и Kontoauszug (банковскую выписку) с отражением перевода. Это правило существует для борьбы со Schwarzarbeit (нелегальной занятостью). Максимальный вычет — 20% от стоимости работ, но не более €1 200 в год.

Источники

1. Bundesministerium der Finanzen — Werbungskostenpauschale für Arbeitnehmer, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-werbungskosten.html (актуально на 2025 год)

2. Bundesministerium der Finanzen — Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Steuern/steuerliche-info-fuer-buerger-werbungskosten.pdf (2024)

3. Bundesministerium der Finanzen — Entfernungspauschale, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-entfernungspauschale.html (актуально на 2025 год, повышение с 21-го км действует с 2022)

4. Bundesministerium der Finanzen — Homeoffice-Pauschale, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-homeoffice-pauschale.html (актуально на 2025 год)

5. Bundesministerium der Finanzen — Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG), https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-gwg.html (лимит повышен до €800 нетто с 2024 года)

6. Bundesministerium der Finanzen — Umzugskosten, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Steuern/umzugskostenpauschale.pdf (2024)

7. Bundesministerium der Finanzen — Sonderausgaben, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-sonderausgaben.html (2024)

8. Bundesministerium der Finanzen — Altersvorsorgeaufwendungen, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-altersvorsorge-steuer.html (лимиты на 2025 год)

9. Bundesministerium der Finanzen — Kranken- und Pflegeversicherung, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-krankenversicherung-steuer.html (2024)

10. Bundesministerium der Finanzen — Vorsorgeaufwendungen, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-vorsorgeaufwendungen.html (лимиты на 2025 год)

11. Bundesministerium der Finanzen — Spenden und Mitgliedsbeiträge, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-spenden.html (2024)

12. Bundesministerium der Finanzen — Kirchensteuer, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-kirchensteuer.html (2024)

13. Bundesministerium der Finanzen — Außergewöhnliche Belastungen, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-aussergewoehnliche-belastungen.html (2024)

14. Bundesministerium der Finanzen — Zumutbare Belastung, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Steuern/zumutbare-belastung-tabelle.pdf (таблица порогов, актуально на 2025)

15. Bundesfinanzhof — Krankheitskosten als außergewöhnliche Belastungen, решение VI R 31/20 от 19.01.2023, https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidungen/entscheidungen-online/detail/STRE202310115/ (требования к подтверждению медицинской необходимости)

16. Bundesministerium der Finanzen — Pflegekosten, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-pflegekosten.html (2024)

17. Bundesministerium der Finanzen — Behinderten-Pauschbetrag, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-behinderten-pauschbetrag.html (ставки повышены с 2021 года)

18. Bundesfinanzhof — Bestattungskosten, решение VI R 39/16 от 17.10.2018, https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidungen/entscheidungen-online/detail/STRE201850050/ (лимит признания расходов)

19. Bundesverfassungsgericht — Prozesskosten, решение 2 BvL 6/14 от 08.07.2021, https://www.bundesverfassungsgericht.de/SharedDocs/Entscheidungen/DE/2021/07/ls20210708_2bvl000614.html (ограничение вычета судебных расходов)

20. Bundesministerium der Finanzen — Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-haushaltsnahe-dienstleistungen.html (2024)

21. Bundesministerium der Finanzen — Handwerkerleistungen, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Steuern/handwerkerleistungen-merkblatt.pdf (2024)

22. Bundesfinanzhof — Barzahlung ausgeschlossen, решение VI R 55/12 от 03.09.2015, https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidungen/entscheidungen-online/detail/STRE201551257/ (требование безналичной оплаты)

23. Bundesministerium der Finanzen — Haushaltsnahe Dienstleistungen, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Steuern/haushaltsnahe-dienstleistungen-merkblatt.pdf (2024)

24. Bundesfinanzhof — Nachweis haushaltsnaher Dienstleistungen, решение VI R 4/12 от 15.01.2015, https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidungen/entscheidungen-online/detail/STRE201510060/ (требования к документальному подтверждению)

25. Bundesministerium der Finanzen — Minijob im Privathaushalt, https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/faq-minijob-haushalt.html (2024)