Налоговая декларация (Steuererklärung)

Steuererklärung (налоговая декларация) — ежегодный отчёт о доходах и расходах для расчёта налогов. Около 90% работающих по найму не обязаны подавать декларацию, но добровольная подача в среднем возвращает 1 095 евро переплаченных налогов [1]. Декларацию обязаны подать самозанятые, пары в налоговых классах III/V и те, кто получал Lohnersatzleistungen (замещающие выплаты — пособие по безработице, родительские, больничные) свыше 410 евро в год [2].

Кто обязан подавать

Декларацию обязаны подать [2]:

• Самозанятые (Selbstständige) — всегда
• Доход из нескольких источников — работа по найму + фриланс, работа + аренда
• Налоговые классы III/V или IV с Faktor — пары, выбравшие эти комбинации [3]
• Доход от аренды или инвестиций — если превышает вычеты (Sparerpauschbetrag — 1 000 евро в год для одиночек, 2 000 евро для пар по состоянию на 2025 год) [4]
• Lohnersatzleistungen свыше 410 евро в год — Arbeitslosengeld I (пособие по безработице), Krankengeld (больничные), Elterngeld (родительские), Kurzarbeitergeld (частичная безработица) [2]
• Несколько работодателей одновременно — если у вас параллельно два места работы [3]

Кто может подать добровольно

Все остальные работающие по найму — если вы не попали в категорию выше. Средний возврат по добровольным декларациям составляет 1 095 евро [1]. Финансамт вернёт переплаченные налоги, если у вас были расходы, которые можно учесть (Werbungskosten — профессиональные расходы, Sonderausgaben — особые расходы, außergewöhnliche Belastungen — экстраординарные расходы).

Сроки подачи

Ситуация	Срок	Примечание
Обязательная, самостоятельно	31 июля следующего года	Например, за 2024 год — до 31 июля 2025 [5]
Обязательная, через Steuerberater или Lohnsteuerhilfeverein	Конец февраля через год	Например, за 2024 год — до конца февраля 2026 [5]
Добровольная	До 4 лет назад	В 2025 году можно подать за 2024–2021 годы [6]

Продление срока: можно запросить через ELSTER, обычно дают 2–4 месяца дополнительно [7].

Как подать

Самостоятельно

ELSTER (www.elster.de) — бесплатный официальный портал Финансамта [8]. Регистрация занимает 1–2 недели (код активации придёт почтой). Интерфейс на немецком, логика сложная для новичков.

Коммерческие программы — платные сервисы с пошаговыми подсказками на русском и немецком:

Сервис	Стоимость	Особенности
Wundertax	€35–45	Простой интерфейс, есть русский язык [9]
Taxfix	€40–50	Мобильное приложение, вопросы-ответы [10]
SteuerGo	€35	Подробные пояснения, экспорт в ELSTER [11]

Эти программы передают декларацию в Финансамт через ELSTER автоматически.

Через специалиста

Steuerberater (налоговый консультант) — для сложных случаев (самозанятые, недвижимость, международные доходы). Стоимость €300–800 в зависимости от сложности, регулируется законом (Steuerberatervergütungsverordnung) [12].

Lohnsteuerhilfeverein (налоговое объединение помощи работникам) — дешевле Steuerberater, только для наёмных работников. Годовой членский взнос €60–150, зависит от дохода [13]. Не подходит для самозанятых и владельцев бизнеса.

Основные формы (Anlagen)

Декларация состоит из основной формы (Mantelbogen) и приложений (Anlagen) в зависимости от источников дохода [14]:

Форма	Назначение	Кто заполняет
Mantelbogen	Основная форма — личные данные, дети, особые расходы	Все
Anlage N	Доход от работы по найму (Nichtselbstständige Arbeit)	Работники по найму
Anlage KAP	Доход от капитала — дивиденды, проценты (Kapitalerträge)	Инвесторы, если доход превысил Sparerpauschbetrag
Anlage V	Доход от аренды (Vermietung und Verpachtung)	Владельцы сдаваемой недвижимости
Anlage S	Доход от самозанятости (Selbstständige Arbeit)	Фрилансеры, предприниматели
Anlage Kind	Данные о детях для вычетов	Родители
Anlage Vorsorgeaufwand	Расходы на страхование (Kranken-, Pflege-, Rentenversicherung)	Автоматически заполняется для наёмных работников

Что можно вернуть (Werbungskosten)

Werbungskosten (профессиональные расходы) — расходы, связанные с работой. Финансамт автоматически учитывает 1 230 евро в год (Pauschbetrag) [15]. Если ваши расходы выше, укажите их в декларации — вы вернёте налог с суммы превышения.

Типичные вычеты для наёмных работников:

Категория	Что включает	Норма / Лимит
Entfernungspauschale	Дорога работа–дом (только в одну сторону)	0,30 € за км (первые 20 км), 0,38 € за км (с 21-го км) [16]
Homeoffice-Pauschale	Работа из дома (если нет выделенного кабинета)	6 € в день, максимум 1 260 € в год [17]
Arbeitsmittel	Рабочее оборудование — ноутбук, монитор, стул, книги	Полная стоимость, если предмет дешевле 800 € (нетто); если дороже — амортизация [18]
Fortbildung	Повышение квалификации по текущей профессии	Полная стоимость — курсы, сертификаты, книги, проезд [19]
Kontoführung	Ведение банковского счёта	16 € в год (фиксированная норма без чеков) [20]
Bewerbungskosten	Поиск работы — резюме, проезд на собеседования	Полная стоимость [21]

Sonderausgaben (особые расходы) — взносы на страхование, пожертвования, церковный налог. Большинство учитывается автоматически через электронный обмен данных между страховками и Финансамтом [22].

Außergewöhnliche Belastungen (экстраординарные расходы) — медицинские расходы, расходы на уход, алименты. Учитываются, если превышают zumutbare Belastung (приемлемый уровень нагрузки, зависит от дохода и семейного положения) [23].

Психологический контекст

Налоговая декларация в Германии вызывает сопротивление у многих иммигрантов. Причины:

Недоверие к системе. Опыт из стран происхождения: государство забирает, но не возвращает. В Германии логика обратная — работодатель удерживает налог с запасом (особенно в классах V и VI), Финансамт возвращает излишек. Средний возврат 1 095 евро — это не подарок, а ваши деньги, которые вы переплатили [1].

Языковой барьер. Формы ELSTER на немецком, термины непрозрачны. Коммерческие программы (Wundertax, Taxfix) решают эту проблему — они задают простые вопросы на русском и формируют декларацию автоматически. Lohnsteuerhilfeverein стоит 60–150 евро в год и делает всё за вас [13].

Страх ошибки. "Если заполню неправильно, будут штрафы." Реальность: Финансамт проверяет декларацию и запрашивает уточнения, если что-то неясно. Штрафы возможны только при намеренном обмане, не при честной ошибке [24].

Откладывание. "Сделаю в следующем году." Добровольную декларацию можно подать за последние 4 года — но деньги лежат у государства, не у вас. Если вы обязаны подать декларацию и не делаете этого, Финансамт может начислить налог произвольно (Schätzungsbescheid) и добавить пеню [25].

Порог входа: первая декларация занимает 3–5 часов (регистрация ELSTER, сбор документов, заполнение). Вторая и последующие — 1–2 часа, потому что данные переносятся. Возврат 1 095 евро за 3 часа работы — это эффективная часовая ставка ~365 евро [1].

Когда обратиться к специалисту

Используйте Steuerberater, если:

• Вы самозанятый или владелец бизнеса
• У вас доход из нескольких стран (международное налогообложение)
• Вы владеете недвижимостью, сдаёте её в аренду
• У вас сложная семейная ситуация (развод, алименты, дети от разных браков)
• Вы продали акции, криптовалюту, недвижимость с прибылью (Spekulationssteuer)

Используйте Lohnsteuerhilfeverein, если:

• Вы работаете по найму (один или несколько работодателей)
• У вас стандартные вычеты (дорога, homeoffice, оборудование)
• Вы не хотите разбираться в формах самостоятельно
• Годовой взнос 60–150 евро окупается возвратом 1 000+ евро [13]

Делайте самостоятельно (ELSTER или коммерческая программа), если:

• Вы работаете по найму, один работодатель
• Стандартные вычеты (дорога, homeoffice)
• Вы готовы потратить 3–5 часов на первую декларацию
• Хотите понять систему изнутри

FAQ

Я начал работать без Steuer-ID и с меня удержали максимальный налог. Можно ли вернуть?

Да. Если вы начали работу до получения Steuer-ID (Steuerliche Identifikationsnummer), работодатель обязан удерживать налог по максимальной ставке (Steuerklasse VI). Разницу можно вернуть, подав Steuererklärung за этот год. Для первого года в Германии это делает подачу декларации особенно выгодной — возврат может составить несколько тысяч евро. Для возврата понадобится Lohnsteuerbescheinigung (справка об удержанных налогах) от работодателя.

Я приехал посреди года. Как облагается доход за «переходный» год?

С момента регистрации в Германии возникает неограниченная налоговая обязанность (unbeschränkte Steuerpflicht) — мировой доход становится релевантным. Доход, заработанный в другой стране ДО переезда, как правило, не облагается немецким налогом, но может повлиять на ставку через Progressionsvorbehalt (оговорка о прогрессии): иностранный доход «поднимает» немецкий доход в более высокую налоговую категорию. Этот доход нужно указать в Anlage AUS. Для первого (переходного) года консультация с Steuerberater часто окупается.

Можно ли подать декларацию задним числом за прошлые годы?

Да — добровольную декларацию можно подать за предыдущие 4 года. В 2026 году это означает: 2025, 2024, 2023 и 2022. Штрафа за позднюю добровольную подачу нет. Каждый год приносит в среднем ~1 095 € возврата [1]. Четыре года сразу — потенциально 3 000–5 000 €. Подача за один год не создаёт обязанности подавать в следующем — это распространённый миф [6].

Какие вычеты чаще всего упускают иммигранты?

Вычет	Сумма	Примечание
Werbungskostenpauschale (общий вычет)	1 230 €/год	Автоматически, без подтверждения [15]
Дорога на работу (Entfernungspauschale)	0,30 €/км (0,38 € с 21-го км)	Только в одну сторону, любой транспорт [16]
Домашний офис (Homeoffice-Pauschale)	6 €/день, макс. 1 260 €/год	До 210 дней, отдельная комната не нужна [17]
Переезд из-за работы (Umzugskosten)	Факт. расходы или ~964 €	Если время в пути сократилось на 1+ час
Языковые курсы	Факт. расходы	Если связаны с работой
Рабочее оборудование	Факт. расходы или 110 €	Ноутбук, стол, стул, софт [18]
Обслуживание счёта	16 €	Без подтверждения
Стоимость налогового ПО/консультанта	Факт. расходы	Сама эта услуга — вычет

Steuerberater, Lohnsteuerhilfeverein или приложение — что выбрать?

Для наёмного работника с одним источником дохода достаточно приложения: Wundertax (~35 €, есть русский язык) [9], Taxfix (~40 €) [10], SteuerGo (~35 €) [11]. Они подают через ELSTER в фоне. Ни одно из них не поддерживает фрилансеров. Для сложных случаев (самозанятость, доход из нескольких стран, переходный год) — Steuerberater (от 300 € за декларацию, автоматически продлевает срок подачи на ~7 месяцев) [12]. Промежуточный вариант — Lohnsteuerhilfeverein (50–400 €/год), но только для наёмных без бизнес-доходов [13].

Источники

1. Статистическое ведомство Германии (Destatis). Durchschnittliche Steuererstattung in Deutschland 2023. https://www.destatis.de/DE/Themen/Staat/Steuern/Lohnsteuer/_inhalt.html (по состоянию на 2024 год)

2. Bundesministerium der Finanzen. Wer muss eine Steuererklärung abgeben? https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/steuern-faq.html

3. Einkommensteuergesetz (EStG) § 46 Veranlagung bei Ehegatten. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__46.html

4. Einkommensteuergesetz (EStG) § 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen, Sparerpauschbetrag. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__20.html (актуально с 2023 года — повышение с 801/1 602 евро до 1 000/2 000 евро)

5. Abgabenordnung (AO) § 149 Abgabefristen. https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__149.html

6. Abgabenordnung (AO) § 169 Festsetzungsfrist. https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__169.html

7. ELSTER Onlineportal. Fristverlängerung für die Steuererklärung. https://www.elster.de/eportal/infoseite/fristverlaengerung

8. ELSTER — Elektronische Steuererklärung. Offizielles Portal der deutschen Finanzverwaltung. https://www.elster.de

9. Wundertax GmbH. Online-Steuererklärung mit russischer Sprachunterstützung. https://www.wundertax.de

10. Taxfix GmbH. Steuererklärung per App. https://taxfix.de

11. SteuerGo GmbH. Online-Steuersoftware. https://www.steuergo.de

12. Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV). Gebührenordnung für Steuerberater. https://www.gesetze-im-internet.de/stbvv/

13. Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine e.V. Mitgliedsbeiträge und Leistungen. https://www.bdl-online.de

14. Bundesministerium der Finanzen. Formulare für die Einkommensteuererklärung. https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Service/Formulare/Einkommensteuer/einkommensteuer.html

15. Einkommensteuergesetz (EStG) § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9a.html (Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1 230 евро с 2023 года)

16. Einkommensteuergesetz (EStG) § 9 Abs. 1 Nr. 4 Entfernungspauschale. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9.html (0,38 € ab 21. km с 2022 года)

17. Einkommensteuergesetz (EStG) § 4 Abs. 5 Nr. 6b Homeoffice-Pauschale. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__4.html (6 € pro Tag, max. 1 260 € в год)

18. Einkommensteuergesetz (EStG) § 9 Abs. 1 Nr. 6 Arbeitsmittel. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9.html; Bundesfinanzministerium. AfA-Tabellen (Abschreibungstabellen). https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Weitere_Steuerthemen/Betriebspruefung/AfA_Tabellen/afa_tabellen.html

19. Bundesfinanzhof (BFH). Urteil vom 16.05.2019, VI R 50/17. Fortbildungskosten als Werbungskosten. https://www.bundesfinanzhof.de

20. Einkommensteuergesetz (EStG) § 9 Abs. 1 Nr. 1 Kontoführungsgebühren. Pauschale 16 € pro Jahr (BMF-Schreiben).

21. Einkommensteuergesetz (EStG) § 9 Abs. 1 Nr. 1 Bewerbungskosten. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9.html

22. Einkommensteuergesetz (EStG) § 10 Sonderausgaben. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__10.html

23. Einkommensteuergesetz (EStG) § 33 Außergewöhnliche Belastungen. https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__33.html

24. Abgabenordnung (AO) § 378 Steuergefährdung, § 370 Steuerhinterziehung. https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__378.html, https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__370.html

25. Abgabenordnung (AO) § 162 Schätzung von Besteuerungsgrundlagen. https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__162.html