Подоходный налог (Einkommensteuer)

Einkommensteuer (подоходный налог) — основной налог с доходов физических лиц в Германии. Прогрессивная ставка 14–45% применяется к зарплате, доходу от бизнеса и аренды. Для наёмных работников налог удерживает работодатель автоматически.

Если вы работаете по найму, этот налог вычтут из зарплаты до того, как деньги попадут на ваш счёт. Если вы самозанятый, платите его сами раз в квартал.

Ставки налога (2024)

Годовой доход	Ставка
До €11 604	0%
€11 605 – €66 760	14–42% (прогрессивная)
€66 761 – €277 825	42%
Свыше €277 826	45%

Ставка прогрессивная: вы платите не одну ставку, а разные для разных частей дохода [1].

Пример: при доходе €50 000 вы платите 0% с первых €11 604, затем прогрессивную ставку 14–42% с остального. Эффективная ставка выйдет около 20%, а не 42%.

Что облагается налогом

• Зарплата (Gehalt) — доход по трудовому договору
• Доход от самозанятости — если вы фрилансер или ИП
• Доход от аренды — сдаёте жильё
• Проценты и дивиденды — облагаются отдельным налогом на капитал (Kapitalertragsteuer) по ставке 25% [2]
• Пенсия — облагается частично (доля зависит от года выхода на пенсию)

Что не облагается

• Kindergeld (детское пособие) — €250 в месяц на ребёнка (2024) [3]
• Часть Elterngeld (родительское пособие) — необлагаемая часть до €300 в месяц [4]
• Подарки — до €20 000 от родителей, до €500 000 от супруга (раз в 10 лет) [5]

Как платится

Для сотрудников

Работодатель автоматически удерживает налог (Lohnsteuer, налог с зарплаты) и перечисляет его в налоговую. Вы видите только чистую сумму (Netto) на счёте.

Налоговые классы (Steuerklasse) влияют на размер удержания:

Класс	Для кого
I	Одинокие, разведённые
II	Одинокие родители
III / V	Женатые пары (один зарабатывает больше)
IV / IV	Женатые пары (доходы примерно равны)

Для самозанятых

Ежеквартальные авансовые платежи (Vorauszahlung, предоплата налога). Финальный расчёт — после подачи годовой декларации (Steuererklärung).

Налоговая рассчитывает авансы на основе прошлогоднего дохода. Если доход упал, можно запросить снижение авансов.

Дополнительные налоги

К подоходному налогу добавляются:

Налог	Ставка	Кто платит
Solidaritätszuschlag (солидарный сбор)	5,5% от суммы налога	Только при доходе свыше €73 874 (одиночки) или €151 990 (пары) [6]
Kirchensteuer (церковный налог)	8–9% от суммы налога	Члены официальных церквей (католики, протестанты) [7]

Пример расчёта:

• Подоходный налог: €10 000
• Solidaritätszuschlag (если применим): €550 (5,5% от €10 000)
• Kirchensteuer (если вы в церкви): €800–900 (8–9% от €10 000)

Выход из церкви

Если вы не практикующий верующий, можно выйти из церкви (Kirchenaustritt, выход из церкви) и не платить церковный налог 8–9%. Это экономит около €1 000 в год при зарплате €60 000.

Как выйти:

1. Запишитесь в Standesamt (ЗАГС) или Amtsgericht (районный суд) — зависит от федеральной земли
2. Заплатите административный сбор €25–35
3. Получите справку (Bescheinigung)
4. Сообщите работодателю — со следующего месяца перестанут удерживать Kirchensteuer

Выход необратим юридически, но вы можете вернуться в церковь позже, если захотите.

Налоговая декларация

Для наёмных работников подача декларации (Steuererklärung) необязательна, но часто выгодна — в среднем возвращают €1 000 в год [8].

Когда декларация обязательна:

• Вы самозанятый
• Годовой доход свыше €11 604
• Оба супруга работают и выбрали классы III/V

Когда стоит подать добровольно:

• Расходы на дорогу до работы (Pendlerpauschale) — более 20 км
• Профессиональные расходы (курсы, оборудование)
• Переезд из-за работы
• Расходы на домашний офис (Homeoffice-Pauschale) — €6 в день, до €1 260 в год [9]

Срок подачи: до 31 июля следующего года. С налоговым консультантом (Steuerberater) — до конца февраля через год.

FAQ

Не является юридической или финансовой консультацией.

Я приехал в Германию в середине года — как облагается доход за неполный год?

При переезде в Германию в середине года возникает вопрос разграничения unbeschränkte Steuerpflicht (неограниченная налоговая обязанность) и beschränkte Steuerpflicht (ограниченная налоговая обязанность). С момента регистрации места жительства (Wohnsitz) в Германии возникает неограниченная налоговая обязанность — налогом облагается мировой доход. Доход, полученный до переезда в стране происхождения, может подпадать под Progressionsvorbehalt (оговорка о прогрессии): он не облагается немецким налогом напрямую, но учитывается при определении ставки для немецкого дохода. На практике это означает, что эффективная ставка налога на доход, заработанный в Германии, может оказаться выше, чем если бы этот доход был единственным за год. Конкретный порядок зависит от наличия Doppelbesteuerungsabkommen (соглашения об избежании двойного налогообложения) между Германией и страной происхождения. Для корректного расчёта за год переезда подача Steuererklärung обязательна.

При регистрации меня записали в церковь — теперь удерживают Kirchensteuer. Как выйти?

Эта ситуация возникает при Anmeldung (регистрации по месту жительства), когда на вопрос о религии (Religionszugehörigkeit) указывается принадлежность к одной из официальных церквей. Для выхода необходимо обратиться в Standesamt (ЗАГС) или Amtsgericht (районный суд) — зависит от Bundesland (федеральной земли). Административный сбор составляет €25–35. В ряде земель требуется личное присутствие, в других достаточно письменного заявления. Выход вступает в силу со следующего месяца после подачи заявления. Kirchensteuer, уже удержанная до момента выхода, не возвращается. При этом уплаченная Kirchensteuer учитывается как Sonderausgaben (особые расходы) и уменьшает налогооблагаемую базу при подаче Steuererklärung.

Моя жена ещё не работает — какой Steuerklasse выбрать?

Для семейных пар доступны комбинации III/V и IV/IV. При выборе III/V работающий супруг получает значительно меньшие ежемесячные удержания (Steuerklasse III), но когда второй супруг начнёт работать в Steuerklasse V, удержания с его зарплаты будут непропорционально высокими. Комбинация IV/IV с Faktorverfahren (факторным методом) распределяет нагрузку равномернее. Steuerklasse влияет только на ежемесячные удержания (Lohnsteuer), но не на итоговую сумму налога за год — годовая Steuererklärung выравнивает разницу. Если один из супругов планирует получать ALG I (пособие по безработице) или Elterngeld (родительское пособие), Steuerklasse III может быть выгодна, поскольку размер этих выплат рассчитывается от нетто-зарплаты. Смену класса можно оформить через Finanzamt, она вступает в силу со следующего месяца.

Почему первая зарплата оказалась намного ниже, чем я ожидал по договору?

Разница между Brutto (gross, до вычетов) и Netto (net, после вычетов) в Германии составляет около 40–42% для типичной зарплаты. Из Brutto удерживаются: Lohnsteuer (подоходный налог, 14–42% в зависимости от дохода), Solidaritätszuschlag (солидарный взнос, 5,5% от суммы налога — если применим), Kirchensteuer (церковный налог, 8–9% от суммы налога — если применим). Социальные взносы: Rentenversicherung (пенсионное страхование) — 9,3% от Brutto, Krankenversicherung (медицинское страхование) — около 8,15%, Pflegeversicherung (страхование по уходу) — 1,7–2,3% в зависимости от наличия детей, Arbeitslosenversicherung (страхование от безработицы) — 1,3%. Для расчёта ожидаемого Netto существуют онлайн-калькуляторы (brutto-netto-rechner.info). Для тех, кто переехал из стран с низкой налоговой нагрузкой, размер удержаний часто становится неожиданностью.

Нужно ли декларировать проценты с банковского счёта за рубежом?

Да. Лица с unbeschränkte Steuerpflicht (неограниченной налоговой обязанностью) в Германии обязаны декларировать мировой доход, включая проценты с иностранных банковских счетов. Такие доходы указываются в Anlage KAP (приложение к декларации о доходах от капитала). Германия облагает доход от капитала по ставке 26,375% (25% Kapitalertragsteuer + 5,5% Solidaritätszuschlag). Если налог на проценты уже уплачен в другой стране, его можно зачесть благодаря Doppelbesteuerungsabkommen (DBA, соглашению об избежании двойного налогообложения). Незадекларированный иностранный доход квалифицируется как Steuerhinterziehung (уклонение от уплаты налогов) — уголовное правонарушение. Даже если иностранный банк не отчитывается напрямую перед немецкими налоговыми органами, данные поступают через CRS (Common Reporting Standard) — систему автоматического обмена налоговой информацией между странами.

Источники

1. Bundesministerium der Finanzen — Einkommensteuertarif 2024 https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Einkommensteuer/einkommensteuer.html

2. Bundesministerium der Finanzen — Abgeltungsteuer https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Abgeltungsteuer/abgeltungsteuer.html

3. Bundesagentur für Arbeit — Kindergeld 2024 https://www.arbeitsagentur.de/familie-und-kinder/kindergeld

4. Bundesministerium für Familie, Senioren, Frauen und Jugend — Elterngeld und ElterngeldPlus https://www.bmfsfj.de/bmfsfj/themen/familie/familienleistungen/elterngeld

5. Bundesministerium der Finanzen — Erbschaft- und Schenkungsteuer https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Erbschaft-Schenkungsteuer/erbschaft-schenkungsteuer.html

6. Bundesministerium der Finanzen — Solidaritätszuschlag: Freigrenzen ab 2021 https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Weitere_Steuerthemen/Solidaritaetszuschlag/solidaritaetszuschlag.html

7. Evangelische Kirche in Deutschland / Deutsche Bischofskonferenz — Kirchensteuer https://www.kirchensteuer.de/

8. Statistisches Bundesamt — Durchschnittliche Steuererstattung in Deutschland https://www.destatis.de/DE/Themen/Staat/Steuern/Lohnsteuer/_inhalt.html

9. Bundesministerium der Finanzen — Homeoffice-Pauschale https://www.bundesfinanzministerium.de/Monatsberichte/Ausgabe/2025/01/Inhalte/Kapitel-2-Fokus/die-wichtigsten-steuerlichen-aenderungen-2025.html