Налоговые декларации студентов — перенос убытков
Verlustvortrag (перенос убытков) позволяет вычесть расходы на образование из первых налогооблагаемых доходов после выпуска. Типичная экономия — €3 000–5 000 на старте карьеры. Работает только для второго высшего образования (магистратура, профессиональная переквалификация) [1].
Кто может использовать Verlustvortrag
Критическое различие: Erstausbildung vs. Zweitausbildung
| Критерий | Erstausbildung (первое образование) | Zweitausbildung (второе образование) |
|---|---|---|
| Что это | Бакалавриат сразу после школы | Магистратура, второй бакалавриат, профпереквалификация после завершения первого образования |
| Verlustvortrag | ❌ Не работает | ✅ Работает |
| Что можно вычесть | Только Sonderausgaben (до €6 000/год) — вычитаются из налогооблагаемой базы текущего года | Werbungskosten (без лимита) — переносятся на будущие годы как убытки |
| Практический эффект | Почти ноль (у студентов обычно нет дохода) | €3 000–5 000 возврата с первых зарплат [2] |
Важно: Если вы учились на бакалавра в другой стране, а в Германии поступили в магистратуру — это Zweitausbildung. Verlustvortrag работает [3].
Какие расходы переносятся
Для Zweitausbildung вы переносите все расходы, связанные с обучением:
| Категория | Что включается | Годовая сумма (типично) |
|---|---|---|
| Semesterbeitrag | Обязательные взносы университету | €300–400 |
| Учебные материалы | Ноутбук (амортизация), книги, канцелярия, ПО | €500–800 |
| Транспорт | Проезд от дома до места учёбы (€0,30/км) | €200–500 |
| Двойное домохозяйство | Аренда второго жилья, если учитесь в другом городе (doppelte Haushaltsführung) | €3 000–9 000 |
| Arbeitszimmer | Домашний рабочий кабинет (если учитесь дистанционно) | €600–1 200 |
| Прочее | Копирование, печать, банковские комиссии за студенческий счёт | €100–200 |
Итого: €1 700–2 100/год без двойного домохозяйства, €4 700–11 100/год с ним [4].
Механика переноса убытков
- Во время учёбы: Подаёте декларацию, заявляете расходы как Werbungskosten. Finanzamt фиксирует отрицательный доход (убытки).
- После выпуска: Убытки автоматически вычитаются из первых налогооблагаемых доходов. Вы платите меньше налогов или получаете возврат.
Пример:
- 2021–2023: Магистратура. Расходы €2 000/год. Суммарный убыток: €6 000.
- 2024: Первая работа, годовой доход €50 000.
- Без Verlustvortrag: Налогооблагаемая база €50 000 → налог ~€11 500.
- С Verlustvortrag: Налогооблагаемая база €44 000 → налог ~€9 100. Экономия: €2 400 [5].
Как подать декларацию
Шаги:
- Собрать документы: Квитанции Semesterbeitrag, чеки на учебные материалы, договор аренды (если двойное домохозяйство), записи о пробеге.
- Заполнить форму Anlage N: Раздел Werbungskosten, подраздел "Fortbildungskosten" или "Ausbildungskosten".
- Подать через ELSTER: Онлайн-портал Finanzamt. Декларацию можно подавать до 4 лет ретроспективно для добровольных деклараций [6].
- Получить Verlustfeststellungsbescheid: Finanzamt подтверждает убытки. Этот документ переносится на будущие годы автоматически.
Срок подачи: Для добровольной декларации (студенты без дохода) — до 31 декабря четвёртого года после отчётного. Декларацию за 2021 год можно подать до 31.12.2025 [7].
Типичные ошибки
| Ошибка | Почему проблема | Как избежать |
|---|---|---|
| Не подавать во время учёбы | Теряете убытки навсегда — после выпуска уже поздно | Подавайте каждый год магистратуры |
| Заявлять Erstausbildung как Zweitausbildung | Finanzamt отклонит, если нет документов о завершении первого образования | Приложите диплом бакалавра |
| Не хранить чеки | Без подтверждений Finanzamt откажет | Храните все квитанции минимум 6 лет |
| Забыть про двойное домохозяйство | Теряете самую крупную статью расходов (до €9 000/год) | Если снимаете жильё у места учёбы, а основное место жительства — в другом городе, заявляйте doppelte Haushaltsführung |
Когда обращаться к Steuerberater
Вы справитесь сами, если:
- Учитесь в магистратуре, расходы стандартные (Semesterbeitrag, учебные материалы, транспорт)
- Нет дохода во время учёбы
- Нет сложных ситуаций (иностранные источники дохода, самозанятость)
Обратитесь к Steuerberater, если:
- Двойное домохозяйство (doppelte Haushaltsführung) — сложная категория с множеством требований
- Учитесь и одновременно работаете — нужно правильно распределить расходы
- Финансируете учёбу через стипендию или работодателя — налоговые последствия различаются
- Finanzamt уже отклонил вашу декларацию — нужна апелляция (Einspruch)
Стоимость: €150–300 за декларацию. Расходы на Steuerberater тоже вычитаются как Werbungskosten [8].
Психологическое измерение
Подача налоговой декларации во время учёбы кажется бессмысленной — доход нулевой, возврата не будет. Мозг не видит немедленной награды. Но €3 000–5 000 возврата с первых зарплат — это реальные деньги в момент, когда вы только начинаете карьеру и каждый евро критичен.
Барьер: "Разберусь потом, когда начну работать."
Реальность: Потом уже поздно. Verlustvortrag работает только если декларация подана во время учёбы. Четыре года на добровольную подачу — это окно, но оно закрывается.
Действие: Потратьте 2–3 часа в год на ELSTER. Это инвестиция с гарантированной доходностью.
FAQ
Не является юридической или финансовой консультацией.
Мой бакалавриат из России/Украины — считается ли немецкая магистратура Zweitausbildung?
Да. Завершённый иностранный бакалавриат признаётся немецкими налоговыми органами как Erstausbildung (первое образование). Последующая магистратура в Германии квалифицируется как Zweitausbildung (второе образование), что открывает доступ к Verlustvortrag (перенос убытков). Ключевое требование — доказательство завершения первого образования (диплом, выписка с оценками). BFH (Bundesfinanzhof, Федеральный финансовый суд) подтвердил это в ряде решений. Формальное признание диплома (Anerkennung) для налоговых целей не требуется — Finanzamt (налоговая инспекция) запрашивает только подтверждение окончания. К Steuererklärung (налоговой декларации) приложите заверенный перевод диплома (beglaubigte Übersetzung).
Я пропустил подачу за прошлые годы учёбы — можно ли подать задним числом?
Для добровольных деклараций (freiwillige Steuererklärung), которые обычно подают студенты без дохода, срок подачи — 4 года после окончания налогового года. В 2026 году ещё можно подать за 2022, 2023, 2024 и 2025 годы. Более ранние годы утрачены. Verlustfeststellungsbescheid (уведомление об установлении убытков) накапливается по годам автоматически. Подать все пропущенные годы можно одновременно через ELSTER или через Steuerberater (налогового консультанта). Каждый год Verlustvortrag переносится кумулятивно — убытки суммируются и вычитаются из первых доходов после выпуска.
Я работал как Werkstudent во время учёбы — как это взаимодействует с Verlustvortrag?
Доход от работы Werkstudent (работающий студент) облагается налогом. Если расходы на обучение (Werbungskosten) превышают доход Werkstudent, разница формирует Verlustvortrag. Если доход превышает расходы, налог уплачивается в обычном порядке — при этом Grundfreibetrag (необлагаемый минимум, €12 096 в 2025 году) означает, что многие работающие студенты не платят налог вовсе. Пример: доход €8 000, расходы на обучение €5 000 — налогооблагаемый доход €3 000 — ниже Grundfreibetrag — налога нет, но и Verlustvortrag не возникает. Если расходы составили €12 000 — убыток €4 000 — формируется Verlustvortrag. Werbungskostenpauschale (стандартный вычет €1 230) применяется автоматически.
Считается ли завершённая Ausbildung (профобразование) за Erstausbildung?
Да. Завершённая Berufsausbildung (профессиональное обучение) продолжительностью не менее 12 месяцев считается Erstausbildung согласно § 9 Abs. 6 EStG (Закон о подоходном налоге). Любое последующее образование — бакалавриат, магистратура или другая Ausbildung — квалифицируется как Zweitausbildung и открывает доступ к Verlustvortrag. Это актуально для иммигрантов, завершивших профессиональное обучение в стране происхождения до учёбы в Германии. BFH подтвердил это в решении VI R 8/12. Сохраняйте сертификат о профессиональном обучении и его заверенный перевод (beglaubigte Übersetzung).
Могу ли я вычесть расходы на студенческое жильё (WG-Zimmer) — doppelte Haushaltsführung?
Вычет возможен только при наличии основного домохозяйства (eigener Hausstand) в другом городе, а студенческое жильё используется как вторичное для целей обучения. Основное домохозяйство должно быть собственным — проживание у родителей засчитывается, только если вы участвуете в расходах домохозяйства финансово (не менее 10% от стоимости проживания). При соблюдении условий вычитаются: аренда, коммунальные платежи, поездки домой (раз в неделю, Entfernungspauschale — транспортная надбавка), суточные в первые 3 месяца (Verpflegungsmehraufwand — надбавка на питание). Это наиболее ценный вычет для студентов — до €1 000 в месяц только за аренду. Без основного домохозяйства в другом городе аренда WG-Zimmer не вычитается.
Источники
- Bundesfinanzhof, Urteil vom 19.09.2019, VI R 26/17 — Расходы на Erstausbildung не переносятся как убытки. bundesfinanzhof.de
- Stiftung Warentest (2024) — "Studenten: So holen Sie sich Steuern zurück". Типичный возврат для магистрантов. test.de
- Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22.09.2010, IV C 4 - S 2227/07/10002 — Ausländische Erstausbildung + deutsche Zweitausbildung = Verlustvortrag möglich. bundesfinanzministerium.de
- Lohnsteuer-Hilfe-Ring Deutschland (2024) — "Werbungskosten Studium: Was kann ich absetzen?". Категории расходов и типичные суммы. steuerring.de
- Einkommensteuerrechner (сторонний инструмент, 2024) — Расчёт налоговой нагрузки с учётом Verlustvortrag. Приблизительная иллюстрация; точные расчёты зависят от индивидуальных факторов. bmf-steuerrechner.de
- § 149 Abgabenordnung (AO) — Feststellungsfrist für Verlustfeststellung. gesetze-im-internet.de
- § 149 Abs. 2 AO, § 170 Abs. 2 Nr. 1 AO — Fristen für Abgabe der Steuererklärung. gesetze-im-internet.de
- Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine (2024) — Durchschnittliche Kosten Steuerberatung für Studenten. bdl-online.de